16.09.2010
ФНС выпустила письмо, касающееся налогообложения товариществ собственников жилья. Если ТСЖ заключает договоры с поставщиками услуг от своего имени, то все средства, полученные от жильцов (коммунальная плата, оплата услуг за обеспечение нормального состояния помещения, за ремонт) признаются доходами ТСЖ, а не целевыми средствами. Если договоры с поставщиками заключаются ТСЖ от имени и за счет членов ТСЖ, то в доходы включаются только полученные вознаграждения.
Письмо ФНС от 9.08.2010 г. N ШС-37-3/8663@.
В рамках камеральной проверки налоговики могут запросить документы, подтверждающие достоверность подписи полученных счетов-фактур (приказы, доверенности). Данный запрос должен быть направлен поставщику, а не проверяемой организации, решила ФНС.
Письмо ФНС от 9.08.2010 г. N ШС-37-3/8664.
13.09.2010
Если с товарной накладной ТОРГ-12 не указаны банковские реквизиты покупателя, это не повлияет на применение вычетов по НДС, считает ФНС по г.Москва.
Письмо ФНС от 26.04.2010 г. N 16-15/43834
ПБУ 22/2010 устанавливает правила исправления бухгалтерской отчетностти в зависимости от времени её выявления и существенности и вступает в силу с отчетности за 2010 год.
ПБУ 22/2010
ФНС опубликовала Информационное сообщение от 3 сентября 2010 г. Об обязанностях налогоплательщиков при постановке на учет организаций, изменений в сведениях, снятии с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения филиала, представительства или обособленного подраздеения.
Информационное сообщение от 03.09.2010
04.09.2010
Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязан сообщать о начале осуществления определенных видов деятельности в Роспотребнадзор. Перечень видов деятельности и блане уведомления можно найти в файле.
Виды деятельности, о которых необходимо уведомлять Роспотребнадзор. Уведомление
Просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность при наличии у налогоплательщика просроченной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом не может быть признана сомнительным долгом в связи с возможностью налогоплательщика осуществить в одностороннем порядке зачет встречных обязательств.
Письмо МФ РФ от 06.08.2010 г. N 03-03-06/1/528
Минфин разъяснил, как определять дату дохода работника при получении беспроцентного заема для расчета материальной выгоды.
Письмо МФ от 09.08.2010 г. N 03-04-06/6-173.
При продаже доли в уставном капитале доход подлежит обложению НДФЛ, при этом его можно уменьшить на сумму фактически понесенных и подтвержденных расходов.
Письмо МФ от 16.08.2010 г. N 03-04-05/2-461
Если работник увольняется в последний календарный день месяца, то этот месяц будет включен в расчет периода для начисления компенсации за неиспользованный отпуск, если увольнение происходит в последний рабочий день, после которого следуют выходные, последний месяц не включается. Такой ответ дан в письме Федеральной службы по труду и занятости.
Письмо Роструда России от 22.07.2010 г. № 2184-6-1
Если организация имеет несколько обособленных подразделений, подведомственных разным налоговым, но находящимся на территории одного муниципального округа, то контрольно-кассовую технику надо регистрировать по одному из выбранных ОП.
О закрытии обособленного подразделения необходимо сообщать в течение трех рабочих дней. (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ)
Письмо МФ от 18.08.2010 г. N 03-01-15/7-183.
26.08.2010
Федеральный закон № 229-ФЗ внёс значительные изменения в Налоговый Кодекс РФ. Из положительных поправок, в очередной раз внесены корректировки в статью 269 "Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам". По рублевым обязательствам с 01.01.2010 года ставка рефинансирования увеличивается в 1,8 раза, Данное изменение действует до 31.12.2012 года. По валютным обязательствам с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г. предельный размер процентов составляет 15%, а в период с 01.01.2011 г. по 31.12.2012 г. в отношении ставки рефинансирования действует коэффициент - 0,8.
С 01.01.2011 г. минимальная стоимость амортизируемого имущества составит 40000 рублей для целей налогообложения.
С 01.01.2011 г. изменен порядок исчисления авнсовых платежей по налогу на прибыль. Организации, выручка которых не превышает в среднем за 4 квартала 10 млн рублей будут уплачивать квартальные авансовые платежи.
Значительные изменения коснулисьь 1 части НК РФ: существенно изменились штрафы, уточнен состав правонарушений.
20.08.2010
Минфин дал разъяснения об исчислении налоговой базы по НДС при изменении цены ранее оказанных услуг
Письмо МФ от 28.07.2010 г. N 03-07-11/314.
Минфин заявил, что суммы НДС, предъявленные продавцом по основным средствам и указанные им в счете-фактуре, поступившим до принятия на учет приобретенных основных средств, подлежат вычету после принятия этих ОС на учет в качестве основных средств.
Письмо МФ 02.08.2010 г. N 03-07-11/330
18.08.2010
Минфин изменил свою позицию по вопросу применения ЕНВД при осуществлении розничной торговли по образцам и каталогам. Если покупатель осуществляет выбор товара в выставочном зале, а получает его со склада, то для расчета ЕНВД надо суммировать всю площадь, как торгового склада, так и выставочного зала.
Письмо МФ от 23.07.2010 г. N 03-11-06/3/110
Минфин утвердил новые формы бухгалтерской отчетности, применяемые с годовой отчетности за 2011 год.
Приказ МФ № 66н от 02.07.2010 г.
14.08.2010
ФНС признала, что фиктивный адрес организации - не повод для её ликвидации, т.к. суды встают на сторону налогоплательщиков, в связи с тем, что это устранимое нарушение. При этом неполученные организацией письма не всегда свидетельствуют об её отсутствии по юридическому адресу, т.к. доставка писем гарантированна при заключении договора с ФГУП "Почта России".
Письмо ФНС от 05.05.2010 г. № МН-20-6/622
Минфин разъяснил, как определять количество работников для целей исчисления ЕНВД, если индивидуальный предприниматель оказывает бытовые услуги в разных муниципальных округах.
Письмо МФ от 21 июня 2010 г. N 03-11-09/46
Организация, применяющая УСН с объектом налогообожения - "доходы" не обязана документально подтверждать расходы, считает Минфин.
Письмо МФ от 16.06.2010 г. N 03-11-11/169.
Минздравсоцразвития согласился с тем, что директор, являющийся единственным учредителем, может выполнять трудовые функции по трудовому соглашению и быть застрахованным на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Приказ Минздравсоцразвития от 08.06.2010 г. N 428н.
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" вправе включить в состав расходов затраты на информационные услуги, заключающиеся в обновлении справочно-информационной базы.
Письмо МФ от 31.05.2010 г. N 03-11-06/2/83.
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, может учесть в составе расходов бухгалтерские услуги в случае, если такие услуги выполняются специализированной организацией.
Письмо МФ от 16.07.2010 г. N 03-11-06/2/112
03.08.2010
Минфин определил, под какой объект налогообложения подпадают виды деятельности, осуществляемые салоном красоты.
Письмо МФ от от 17.06.2010 г. N 03-11-06/3/86
01.08.2010
ФНС по г.Москве разъяснила некоторые нюансы по предоставлению стандартных вычетов на детей.
Письмо ФНС от 05.03.2010 г. N 20-15/3/022941.
28.07.2010
Минфин рассмотрел вопрос о налогообложении подарков сотрудникам к празднику.
Письмо МФ от 08.06.2010 г. N 03-03-06/1/386
Минздравсоцразвития совместно с ФСС выпустили письмо Об оформлении листков нетрудоспособности.
Письмо Минздравсоцразвития и ФСС от 21.05.2010 г. NN 14-6/10/2-4208, 02-03-09/08-1132П
Правительством утверждена стоимость страхового года на 2010 г. - 10392 рубля. Фиксированный платеж ИП должен быть уплачен в этой сумме.
Постановление Правительства РФ от 16.06.2010 г. N 443
27.07.2010
Минфин рассмотрел вопрос об учете персонального компьютера как объекта основных средств. Даже если монитор и системный блок приобретены в разное время, установлены расзные сроки полезного использования, их нужно учитывать как единый объект.
Письмо МФ от 02.06.2010 г. N 03-03-06/2/110
Минфин выпустил письмо о налогообложении НДФЛ сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой начала (окончания) командировки.
Письмо МФ от 10.06.2010 г. N 03-04-06/6-111
19.07.2010
Если реализовано имущество, по которому применена амортизационная премия, ранее, чем по итечение пяти лет с момента введения его в эксплуатацию, то премия восстанавливаяется в периоде его реализации.
Письмо МФ от 02.06.2010 г. N 03-03-06/1/364
Минфин выпустил очередное письмо о порядке включения в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль процентов по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период.
Письмо МФ от 04.06.2010 г. N 03-03-05/123
ФНС и Минфин выпустили совместное письмо о учете НДС с авансов, возвращенных при расторжении договора.
Письмо ФНС и МФ от 24.05.2010 г. N ШС-37-3/2447.
ФНС изложил свою позицию по вопросу учета расходов на проезд работников до места командировки. Если автомобиль используется в служебных целях, то учесть в расходах можно только в пределах норм. установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.
Письмо ФНС от 21.05.2010 г. N ШС-37-3/2199
Постановление Правительства от 08.02.2002 г. N 92
12.07.2010
Если работник обратился в бухгалтерию за предоставлением имущественного вычета в середине года, то пересчитывать НДФЛ, удержанный до даты получения подтверждения от налогового органа права на такой вычет, не следует. Возврат излишне удержанного НДФЛ по итогам года налогоплательщик может получить только предоставив налоговую декларацию. Данная позиция Минфина противоречит той, которая изложена в письме от 2.04.2007 г. N 03-04-06-01/103.
Письмо МФ от 11.05.2010 г. N 03-04-06/9-94
Письмо МФ от 02.04.2007 г. N 03-04-06-01/103
Вышло очередное письмо Минфина по учету продавцом возврата некачественного товара. Учет возврата осуществляется в периоде расторжения договора
Письмо МФ от 02.06.2010 г. N 03-03-06/1/370.
Федеральным законом № 86-ФЗ от 19.05.2010 г. внесены изменения в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" № 115-ФЗ, Изменения, в частности, коснулись порядка уведомления УФМС о приеме и увольнении безвизовых сотрудников, таким образом, контроль за ними будет ужесточен. Закон внес изменения также в Налоговый Кодекс, теперь доходы высококвалифицированных иностранных специалистов облагаются по ставке 13%, не зависимо от того, является ли он резидентом РФ.
Федеральный Закон № 86-ФЗ от 19.05.2010
11.07.2010
Минфин рассмотрел вопрос об учете операций по приобретению продуктов питания и использовании их для угощения контрагентов. В составе представительских расходов их учесть нельзя, но при этом, если право собственности на них не передается контрагентам, то их стоимость не является базой для исчисляения НДС в соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК как безвозмездная передача.
Письмо МФ от 12.05.2010 г. N 03-03-06/1/327
06.07.2010
Минфин рассмотрел вопрос о применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с предоставлением услуг по изготовлению тротуарной плитки, брусчатки, малых архитектурных форм и дверей, ворот, решеток, теплиц, а также услуг по укладке тротуарной плитки и брусчатки на придомовых территориях, по установке малых архитектурных форм из бетона, натяжных потолков, металлических дверей, ворот и решеток.
Если оплата услуг, оказываемых физическим лицам, осуществляется юридическими лицами, то такая предпринимательская деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
Письмо МФ от 13.05.2010 г. N 03-11-06/3/72
Письмо МФ от 07.05.2010 г. N 03-11-11/130
Минфин рассмотрел вопрос о первом отчетном периоде по ЕНВД. Если организация была зарегистрирована в середине квартала, то она исчисляет ЕНВД исходя из показателей со следующего месяца после даты регистрации. Если было открыто новое обособленное подразделение, то по нему ЕНВД платится с того месяца, когда оно было зарегистрировано.
Письмо МФ от 07.05.2010 г. N 03-11-06/3/71
05.07.2010
Минфин рассмотрел вопрос о применении НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом покупателю товаров, без изменения цены товаров, а также при предоставлении продавцом покупателю скидок с цены реализованных товаров и подтвердил позицию, изложенную в письме от 29 апреля 2010 г. N 03-07-11/158. Она заключается в том, что налогоплательщик корректирует налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в соответствующем налогом периоде, в случае, если предоставление скидок (премий) привело к изменению цены реализации.
Письмо МФ от 26.07.2007 г. N 03-07-15/112
Письмо МФ 29.04.2010 г. N 03-07-11/158
Минфин рассказал, что учитывать в составе расходов по налогу на прибыль отпускные, приходящиеся на разные отчетные периоды, нужно пропорционально дням отпуска, а страховые взносы с них учитывать единовременно в момент начисления.
Письмо МФ от 22.04.2010 г. № 03-03-06/1/288
25.06.2010
Минфин разъяснил, что страховые взносы на выплаты сотрудникам, не учитываемым для налогообложения прибыли (например, материальная помощь), включаются в прочие расходы, для исчисления налога на прибыль. При этом выплаты лицам, не являющимся сотрудниками организации, не облагаются страховыми взносами.
Письмо МФ от 26.07.2007 г. N 03-07-15/112
Минфин выпустил письма о моменте учета скидки покупателю без изменения цены товаров.
Письмо МФ от 28.04.2010 г. N 03-03-06/1/307
Письмо МФ от 26.04.2010 г. N 03-07-11/145
Минфин рассказал, как учесть документально не подтвержденные затраты на проживание во время командировки. В целях исчисления НДФЛ не облагается возмещение расходов на проживание в сумме 700 и 2500 рублей в сутки в России и за её пределами соответственно. Для исчисления прибыли принимаются только документаль подтвержденные затраты.
Письмо МФ от 28.04.2010 № 03-03-06/4/51
20.06.2010
Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, при получении кредитов в банке, в суде и в других случаях не имеет возможности подтвердить свои доходы на основании данных отчетности. На предложение внести изменения в законодательство с целью дать возможность ИП доказывать свои доходы, Минфин ответил, что для подтверждения доходов существуют иные документы, свидетельствующие о их получении, такие как расчетно-платежные ведомости, приходные ордера.
Письмо МФ от 19.04.2010 г. N 03-11-11/106
09.06.2010
Письмо Минфина N 03-03-06/2/77 посвящено документальному оформлению расходов на переобучение сотрудников.
Письмо МФ от 21.04.2010 г. N 03-03-06/2/77
Организация на общей системе налогообложения выдаёт покупателям чеки и отражает их в книге продаж. По мнению Минфина регистрировать показания ККМ можно один раз в квартал.
Письмо МФ от 15.04.2010 г. N 03-07-09/23
03.06.2010
Организации, применяющие УСН, и вступившие в СРО, не имеют право учесть в расходах взносы в компенсационный фонд и членские взносы. Позиция Минфина в этом вопросе не изменилась.
Письмо МФ от 12.04.2010 г. N 03-11-06/2/57
Минфин разъяснил, как начислять амортизацию основного средства после его модернизации.
Письмо МФ от 29.03.2010 г. N 03-03-06/1/202
Минфин выпустил письмо, посвященное учету в декларации по налогу на прибыль за отчетный период убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде.
Письмо МФ от 19.04.2010 г. N 03-03-06/1/276
Минфин рассмотрел следующую ситуацию. Вновь зарегистрированное юридическое лицо инвестирует средства в производство, доходов от реализации пока не имеет, при этом несет расходы (зарплата, аренда, амортизация). Для сближения бухгалтерского и налогового учета до запуска производства организация учитывает понесенные затраты в составе расходов будущих периодов и не учитывает их для целей налогообложения. Минфин считает, что данные расходы могут учитываться в расходах организации для целей налогообложения прибыли организаций, а в последующем организация вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет.
Письмо МФ от 21.04.2010 г. N 03-03-06/1/279
27.05.2010
Минфин разъяснил момент включения в затраты расходов на оплату отпускных, приходящихся на разные отчетные периоды и страховых взносов с них.
Письмо МФ от 13.04.2010 г. N 03-03-06/1/255
Сделка, заключенная между организацией и индивидуальным предпринимателем, который является её сотрудником, подлежит контролю на основании статьи 40 НК РФ, как сделка, совершенная между взаимозависимыми людьми.
Письмо МФ от 22.04.2010 г. N 03-02-07/1-182
21.05.2010
ФСС выпустило два письма, посвященных расчетам пособия по беременности и родам, приходящимся на переходный период (когда отпуск начался в 2009 году, а закончился в 2010 году).
Письмо ФСС от 22.03.10 г. N 02-02-01/08-1176л
Письмо ФСС от 22.03.10 г. N 02-02-01/08-1183л
Минфин подтвердил, что НДФЛ не облагаются выплаты в пользу работника, возмещающие приобретенные им за счет собственных средств товары или услуги для нужд организации. При этом к расходному ордеру необходимо приложить подтверждающие документы (чеки, квитанции).
Письмо МФ от 08.04.10 г. N 03-04-06/3-65
18.05.2010
Расходы на замену отдельных частей основного средства, не изменяющей его технологических, производственных и эксплуатационных качеств, независимо от стоимости, учитываются в составе прочих расходов и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
Письмо МФ от 25.03.2010 г. N 03-03-06/4/33
Минфин разъяснил, как налогоплательщики, применяющие УСН, должны учитывать курсовые разницы, возникающие при пересчете имущества, числящегося в виде валютных ценностей.
Письмо МФ от 29.03.2010 г. N 03-11-06/2/43
Минфин разъяснил, что проценты учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) равномерно в течение всего срока действия договора на конец каждого месяца пользования предоставленными (полученными) средствами. При этом срок фактической уплаты процентов значения не имеет.
Письмо МФ от 01.04.2010 г. N 03-03-06/4/36
Минздравсоцразвития разъяснил, что выплаты членам Совета директоров не облагаются страховыми взносами.
Письмо Минздравсоцразвития от 01.03.2010 г. N 421-19
16.05.2010
Минфин рассмотрел вопрос, является ли правом или обязанностью явка должностных лиц организации по требованию налогового органа для дачи пояснений. Минфин считает, что эта обязанность, не выполнение которой влечет за собой административную ответственность.
Письмо МФ от от 9.04.2010 г. N 03-02-08/21
09.05.2010
Минфин настаивает на своей позиции, что в случае отсутствия выручки от реализации у организации не имеется основания для принятия к вычету НДС.
Такие налоговые вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором возникает налоговая база по налогу на добавленную стоимость.
Письмо МФ от от 30.03.2010 г. N 03-07-11/79
26.04.2010
В письме Фонда социального страхования РФ Об отнесении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц к объекту обложения страховыми взносами отражена точка зрения, что все выплаты, начисляемые физическим лицам, работающим по трудовым договорам подлежат обложению страховыми взносами, независимо от того, зафиксированы ли они в трудовом договоре.
Письмо ФСС от 15.02.2010 г. N 02-03-09/08-147П
25.04.2010
Минфин разрешил не облагать НДФЛ компенсацию за использование имущества (автомобиля) сотрудника в интересах организации в сумме, зафиксированной в трудовом договоре, при условии подтверждения принадлежности и использования имущества.
Письмо МФ от 24.03.2010 г. N 03-04-06/6-47
21.04.2010
Минфин разъясняет, какие документы подтверждают обоснованность представительских затрат и какие расходы можно учитывать в составе представительских. Расходы на приобретение призов, изготовление дипломов, оформление зала в состав представительских расходов не включаются.
Письмо МФ от 25.03.2010 г. N 03-03-06/1/176
Письмо МФ от 22.03.2010 г. N 03-03-06/4/26
Минфин рассмотрел следующую ситуацию. Организация в период 2008-2009 гг. получила убытки. В 2010 году выявлены доходы и расходы, относящиеся к прошлым периодам. В связи с тем, что период совершения ошибки определен и ошибки не привели к излишней уплате налога на прибыль, организация обязана произвести корректировку прибыли прошлых периодов в соответствии со статьей 54 НК РФ.
Вместе с тем, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
К излишней уплате налога на прибыль организаций могут привести, в том числе, не учтенные в момент возникновения расходы.
Осуществляя такой перерасчет, налогоплательщик отражает в составе соответствующей группы (вида) расходов (расходы на оплату труда, амортизация, внереализационные расходы и т.д.) отчетного (налогового) периода, в котором выявлена ошибка, сумму выявленного своевременно неучтенного расхода.
Письмо МФ от 18.03.2010 г. N 03-03-06/1/148.
Письмо МФ от 15.03.2010 г. N 03-02-07/1-105
Компенсация сотруднику расходов на приобретение для нужд предприятия ТМЦ и услуг не облагается НДФЛ.
Письмо МФ от 08.04.2010 г. N 03-04-06/3-65.
Минздравсоцразвития пришел к выводу, что стоимость подарков сотрудникам, не предусмотренным в коллективном или трудовом договоре, не включается в налоговую базу для начисления страховых выплат, однако для этого должен быть заключен договор дарения в письменном виде.
Письмо Минздравсоцразвития от 05.03.2010 г. № 473-19
Минфин считает, что сведения об удержанном НДФЛ сотрудников, числящихся в обособленном подразделении, надо сообщать по месту учета данного подразделения.
Письмо МФ от 29.03.2010 г. N 03-04-06/55
16.04.2010
Минфин разъяснил, что страховые взносы, начисленные на выплаты сотрудникам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли, могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией для расчета налога на прибыль.
Письмо МФ от 15.03.2010 г. N 03-03-06/1/136
08.04.2010
Минфин считает, что если ООО увеличивает уставный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет путем пропорционального увеличения номинальной стоимости долей участников Общества, то его участники получают доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью доли, облагаемой НДФЛ. При получении налогоплательщиком указанного дохода организация, являющаяся источником его выплаты, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Аналогично, по мнению Минфина, налогоплательщик получает доход, когда из ООО выходит другой участник.
Письмо МФ от 12.03.2010 г. N 03-04-06/2-30
Письмо МФ от от 09.03.2010 г. N 03-04-06/2-26
Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД, и состоит на учете в разных налоговых инспекциях, не совпадающих с местом постановки на учет самого ИП, то платить НДФЛ с работников и отчитываться надо по месту осуществления деятельности.
Письмо МФ от 10.03.2010 г. N 03-04-08/3-50
05.04.2010
Минфин разъясняет, что в случае утилизации (списания) товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
Письмо МФ от 02.03.2010 г. N 03-03-06/1/105
Федеральная налоговая служба обратилась в Минфин с просьбой подтвердить их позицию по вопросу, касающегося займов, выданных физическим лицам:
ФНС России полагает, что если в течение налогового периода уплата процентов налогоплательщиком не производилась, датой получения дохода в виде материальной выгоды является последний день календарного года.
Если договор займа (кредита) заключен на несколько лет и согласно условиям договора проценты будут уплачены в конце срока его действия или их уплата вообще не предусмотрена, определение дохода в виде материальной выгоды и уплата налога должны осуществляться ежегодно.
Минфин дал разъяснения: Если в налоговом периоде выплата процентов по займу (кредиту) не производится, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, в данном налоговом периоде не возникает.
Письмо МФ от 01.02.2010 г. N 03-04-08/6-18
02.04.2010
ФНС РФ раъясняет, как в налоговой декларации по налогу на прибыль заполняются строки 210-230 Листа 02.
Письмо ФНС от 24.12.2009 г. N 3-2-10/34
26.03.2010
ФНС рассмотрела вопрос о правомерности отказа в налоговых вычетах по НДС при получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. В соответствии с Постановлением Пленума ВАС № 53 налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности. В ответ на обращение Российского союза промышленников и предпринимателей Федеральная налоговая служба рекомендовала обращаться к своему контрагенту с просьбой представить копии учредительных документов, свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, лицензий, приказов, подтверждающих право руководителя подписывать документы, информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности.
Письмо ФНС от 11.02.2010 г. N 3-7-07/84
25.03.2010
Проценты по долговому обязательству, направленному на погашение задолженности по налогам, ФНС разрешило учитывать в составе внереализационных расходов для исчисления прибыли.
Письмо ФНС от 04.02.2010 г. N 3-2-09/15
Расходы по выплате премий работникам могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании положения о премировании работников при условии, что в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается отсылка на это положение.
Письмо МФ от 26.02.2010 г. N 03-03-06/1/92
Минфин разместил на своём сайте Информационное сообщение от 28 января 2010 г. "Для пользователей аудиторских услуг. Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности напоминает, что с 1 января 2010 г. не вступившие в саморегулируемые организации аудиторов коммерческие организации и индивидуальные предприниматели не являются соответственно аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами и, следовательно, не вправе проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги. Убедиться, что Ваш аудитор имеет право осуществлять аудиторскую деятельность можно, обратившись к Реестру аудиторов и аудиторских организаций. Такой реестр размещен на официальном сайте Минфина России в сети Интернет http://www.minfin.ru в разделе "Аудиторская деятельность - Саморегулируемые организации аудиторов" или на сайте саморегулируемой организации, например, на сайте СРО членом которой является ООО "ЭКОНС-АУДИТ" "Российская Коллегия аудиторов" www.rkanp.ru :
http://www.rkanp.ru./?id=2189&w=1210
Информационное сообщение Минфина РФ от 28 января 2010 г. "Для пользователей аудиторских услуг"
23.03.2010
При определении предельной величины процентов по кредитным договорам, не содержащим условие об изменении процентной ставки, применяется ставка рефинансирования, действовавшая на момент привлечения денежных средств. Минфин разъяснил, что моментом привлечения денежных средств является дата фактического зачисления кредита на расчетный счет, а не дата подписания кредитного договора. Ставка рефинансирования увеличивается согласно 4 абзаца п.1 ст. 269 в 1,1 раз для рублевых обязательств и до 15% для валютных. Для долговых обязательств, возникших до 1 ноября 2009 года, с 1 января до 30 июня 2010 года установлен коэффициент 2. Минфин разъяснил, что данный порядок признания процентов в расходах распространяется на период с 1 сентября 2008 года до 30 июня 2010 года и применяется к долговым обязательствам, оформленным в том числе до 1 сентября 2008 года.
Письмо МФ от 10.02.2010 г. N 03-03-06/1/60
Письмо МФ от 17.02.2010 г. N 03-03-06/1/7
Письмо МФ от 25.02.2010 г. N 03-03-06/1/90
Минфин изложил свою позицию по учету расходов на НИОКР, которые дали положительный результат. Так как учет данных затрат при соблюдении условия их использования ставит налогоплательщика в худшее положение, чем в случае учета расходов на НИОКР, не давших положительный результат, Минфин предлагает, как вариант, учесть соответствующие расходы в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования, внеся необходимые уточнения за истекшие отчетные (налоговые) периоды.
Письмо МФ от 14.01.2010 г. N 03-02-07/1-13
В связи с изменениями, внесенными Федеральным Законом № 318-ФЗ в НК РФ, Минфин изменил свою позицию, касающуюся требований по заполнению счета-фактуры лизингодателем. Формулировка основания счета-фактуры "Лизинговый платеж N...от... по договору лизинга N...от...", признана корректной и не противоречащей нормам статьи 169 НК РФ. Противоположная позиция изложена в письме Минфина от 21.09.2009 № 03-07-09/49, где предложено указывать формулировку "Услуги по финансовой аренде (лизингу)" с указанием срока лизинга.
Письмо МФ от 08.02.2010 г. N 03-07-09/08
Письмо МФ от 21.09.2009 г. N 03-07-09/49
Организации, на балансе которых числятся полностью амортизированные основные средства, обязаны сдавать отчетность по налогу на имущество до момента их списания с баланса.
Письмо ФНС от 08.02.2010 г. № 3-3-05/128
В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным Законом №281-ФЗ, стоимость МПЗ в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном статьей 250 "Внереализационные доходы" (п. 13 и п. 20). Т.е. использование данных МПЗ в производстве или их реализация позволит учесть их стоимость в расходах в сумме доходов, определенной в соответствии со ст. 250. При этом, если использованы в производстве или реализованы выявленные излишки МПЗ в результате реконструкции или модернизации ОС, то признать их стоимость в расходах нельзя.
Письмо МФ от 17.02.2010 г. N 03-03-06/1/75
22.03.2010
Налоговым законодательством не установлен срок выявления недоимки по налогам. Общий трехлетний срок исковой давности, установленный ГК РФ в соответствии со статьёй 196 на налоговые отношения не распространяется.
Письмо МФ от 11.02.2010 г. N 03-02-07/1-57
18.03.2010
Приказом Росстата утверждена единовременная форма федерального статистического наблюдения "Сведения о составе затрат организации на рабочую силу за 2009 год".
Данную форму заполняют юрлица всех форм собственности, основной вид деятельности которых относится к добыче полезных ископаемых, обрабатывающим производствам, производству и распределению электроэнергии, газа и воды, строительству, оптовой и розничной торговле, ремонту авто- и мототранспортных средств и др.
Сведения о составе затрат организации на рабочую силу
Указания по заполнению стат.формы, утв. приказом № 59 от 15.01.2010
16.03.2010
Минфин выпустил письмо об определении предельной величины процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом в целях налогообложения прибыли. Пересчет процентов, включенных в расходы в предыдущих отчетных периодах, при изменении ставки рефинансирования ЦБ РФ в 2009 году не производится.
Письмо МФ от 18.02.2010 г. N 03-03-06/1/77
14.03.2010
Если оформление сделки розничной купли-продажи, расчеты и оплата товара происходят в офисе организации, а товар отпускается покупателю со склада, то указанная деятельность для целей главы 26.3 Кодекса не относится к розничной торговле и под ЕНВД не подпадает.
Письмо МФ от от 05.02.2010 г. N 03-11-06/3/16
Минфин разъяснил, как необходимо продавцу учитывать возврат некачественного товара для целей исчисления налога на прибыль. Независимо от того, произошли ли реализация и возврат в одном периоде, или в разных, налогоплательщик имеет право отразить операцию в периоде возврата (выявления ошибки, искажения налоговой базы).
Письмо МФ от 05.02.2010 г. N 03-03-06/1/51
08.03.2010
Минфин дал разъяснения по учету суммовых разниц в целях исчисления налога на прибыль.
Письмо МФ от от 04.02.10 г. N 03-03-06/1/43
Если налогоплательщик при регистрации указал несколько видов деятельности, но получает доход, облагаемый ЕНВД, то он не обязан подавать декларации по тем налогам, плательщиком которых он не является (налог на прибыль, НДС, налог на имущество, НДФЛ). (п.2 ст. 80 НК)
Письмо МФ от от 05.02.10 г. N 03-11-06/3/17
ФНС подробно разъяснила, как правильно заполнять счета-фактуры при посреднических договорах.
Письмо ФНС от 04.02.2010 г. № ШС-22-3/85@
28.02.2010
Минфин выпустил письмо О добросовестности налогоплательщика при заключении сделок с контрагентами. В нём напоминается, что в соответствии с Постановлением ВАС №53 , налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.
Для самостоятельной оценки рисков рекомендуется также руководствоваться приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, в котором содержатся 11 общедоступных критериев, налоговая нагрузка и рентабельность по видам деятельности, и т.п. информация.
Письмо МФ от 03.02.10 г. N 03-02-07/1-38
Приказ ФНС от 30.05.07 г. N ММ-3-06/333@
19.02.2010
В Письме Федерального казначейства и ПФР от 20 января 2010 г. NN 42-7.4-05/5.4-34, АД-03-24/521 указаны КБК, которые необходимо указать в платежном поручении при перечислении индивидуальным предпринимателем задолженности по фиксированным платежам на выплату трудовой пенсии за 2009 год. Также в письме указаны КБК на 2010 год.
Письмо Федерального казначейства и ПФР от 20 января 2010 г. NN 42-7.4-05/5.4-34, АД-03-24/521 о КБК .
При реализации основного средства по цене определенной исходя из его остаточной стоимости, сумму НДС, ранее принятую к вычету налогоплательщиком по этому основному средству, восстанавливать не следует.
Письмо МФ от 29.01.10 г. N 03-07-11/12
Минфин разъяснил порядок уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов. Ссылаясь на Определение Конституционного Суда от 8 апреля 2004 г. N 92-О, Минфин связывает возможность уменьшения суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а с периодом, за который эти взносы исчисляются и уплачиваются. Поэтому, подавая декларацию за 1 квартал, ИП имеет право уменьшить сумму налога на фиксированный платеж к ПФ, и в том случае,если он его еще не уплатил, но не более, чем на 50%. Суммы, уплаченные в ПФ по договору добровольного страхования, ЕНВД не уменьшают.
Определение КС № 92-О
Письмо МФ от 29.01.10 г. N 03-11-11/22 о ЕНВД
ФСС рекомендует при перечислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством указывать статус плательщика - 08 - плательщик иных платежей, осуществляющий перечисления в бюджетную систему Российской Федерации.
Письмо ФСС от 15.01.2010
Организация, выплачивающая доходы физическим лицам, подпадающим под пункт 28 ст.217 НК (подарки, призы, материальная помощь в пределах 4000 рублей), не обязана показывать эти доходы в форме 2-НДФЛ, т.к. с этих сумм не удерживается НДФЛ и организация не является налоговым агентом в отношении этих доходов налогоплательщиков.
Письмо МФ от 29.01.10 г. N 03-04-06/6-4
В случае если при осуществлении предпринимательской деятельности покупатель не изъявил требования о выдаче ему документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, а предприниматель, в свою очередь, не был обязан его выдавать, то к ответственности в данном случае предприниматель привлечен быть не может, такой вывод, вытекающий из пп.2.1 ст.2 Федерального закона № 54-ФЗ, сделан в Письме Минэкономразвития.
Письмо Минэкономразвития от 23.12.09 г. N Д05-5502
Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков обязательного представления книг учета доходов и расходов налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения на основе патента для заверения, они заверяются только по просьбе налогоплательщиков. Такой вывод содержится в письме ФНС от 03.02.2010 № ШС-22-3/84@.
Письмо ФНС от 03.02.2010 № ШС-22-3/84@
Разъяснен порядок заполнения счета-фактуры при транзитной торговле.
Письмо ФНС от 21.01.2010 № 3-1-11/22
16.02.2010
Минфин выпустил письмо о документальном подтверждении расходов по приобретению авиабилета посредством электронных средств связи.
Письмо МФ 18.01.10 г. N 03-03-07/2
В Письме О начислении пеней на сумму авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, уплаченных не в полном объеме или с нарушением установленных сроков уплаты от 19.01.2010 №03-03-06/1/9 налоговым органам рекомендовано учитывать мнение ВАС и Минфина (Письмо от 18.10.2007 N 03-02-07/2-168).
Письмо МФ от 19.01.10 г. N 03-03-06/1/9
В Письме Минфина РФ от 18.01.2010 г. N 03-11-11/03 Минфин напоминает, что налогоплательщик, применяющий УСН, при заполнении Книги доходов и расходов должен отдельной строкой выделить сумму НДС. При этом первичными документами, на основании которых производятся записи в Книге, являются выписка банка по операциям на расчетном счете налогоплательщика либо расходный кассовый ордер, а также документ, на основании которого списаны денежные средства.
Письмо МФ от 18.01.10 г. N 03-11-11/03
10.02.2010
В Письме Минфина от 19 января 2010 г. N 03-03-06/4/2 разъяснен порядок подтверждения расходов на приобретение товаров (работ, услуг) у плательщиков ЕНВД. В случае приобретения товара у плательщика ЕНВД, не применяющего кассовую технику, расходы подотчетного лица и приём денежных средств подтверждают товарный чек, или квитанция или иной документ. Данная сделка квалифицируется как розничная купля-продажа, если товар покупается не для предпринимательских целей (ст.492 ГК РФ).
При этом в соответствии с Постановлением ВАС РФ от 22 октября 1997 г. N 18 под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.). Таким образом, приобретая товар для перепродажи, для подтверждения расходов необходимо иметь накладную, составленную по форме ТОРГ-12.
Письмо МФ от 19.01.10 г. N 03-03-06/4/2
Постановление ВАС от 22.10.97 г. N 18
07.02.2010
В Письме N 03-03-06/1/830 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с заменой изношенных трубопроводов Минфин напоминает разницу между понятиями достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция, техническое перевооружение и ремонт.
Письмо МФ от 29.12.09 г. N 03-03-06/1/830
Сумма прощенного сотруднику долга по договору займа облагается НДФЛ по ставке 13%
Письмо МФ от от 22.01.10 года № 03-04-06/6-3
Минфин напоминает, что в соответствии с постановлением Росстата от 14 ноября 2006 г. N 66 "Об утверждении статистического инструментария для организации Минфином России статистического наблюдения за аудиторской деятельностью" аудиторские организации и индивидуальные аудиторы представляют в Минфин России не позднее 15 апреля 2010 г. Отчет об аудиторской деятельности за 2009 г. (форма N 2-аудит). Данный отчет представляется или направляется по адресу: 9, ул. Ильинка, Москва, 109097.
Письмо МФ от 27.01.10 г. N 07-ЛШ/06 о форме 2-аудит
Пенсионный Фонд и ФСС Свердловской области принимают сообщения об открытии и закрытии расчетного счета, об изменении реквизитов по рекомендованным формам, опубликованным на его официальном сайте http://www.pfrf.ru и в письме Фонда социального страхования РФ от 28 декабря 2009 г. № 02-10/05-13656. Скачать формы можно здесь.
На сайте Минфина опубликованы Рекомендации аудиторским организациям, и аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2009 год.
Рекомендации Минфина по проведению аудита за 2009 год
ФНС выпустило письмо, изложив позицию по учету материалов, полученных в результате демонтажа имущества. Даже если этот материал подлежит утилизации, его необходимо учитывать в составе внереализационных доходов.
Письмо ФНС от 23.11.09 г. N 3-2-13/227@
29.01.2010
Минфин разъяснил, что для целей применения пп. 4 п.1 ст.218 НК понятие "единственный родитель" может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В частности, если сведения об отце ребенка в справке по фроме № 25 и если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка не внесены. Учитывая, что до 1999 года не было установлено формы документа, подтверждающего факт записи об отце ребенка со слов матери, а справка формы N 25 введена постановлением Правительства Российской Федерации с 1999 года, для целей получения удвоенного вычета матерью ребенка может быть представлен иной подобный документ, выданный органами регистрации актов гражданского состояния.
Письмо МФ от 03.12.09 г. N 03-04-05-01/852
27.01.2010
Минфин прокомментировал изменения в статье 54 Налогового Кодекса: в случае, если расходы, понесенные и документально подтвержденные организацией, ошибочно не были учтены в прошлых налоговых (отчетных) периодах, что привело к излишней уплате налога на прибыль организаций, то начиная с 1 января 2010 года налогоплательщик в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 54 Кодекса вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций за налоговый (отчетный) период, в котором выявлена такая ошибка.
Письмо МФ от 12.01.10 г. N 03-02-07/1-9
Минфин выпустил очередное письмо об определении остаточной стоимости амортизируемого основного средства при его реализации.
Письмо МФ от 26.10.09 г. N 03-03-06/1/690
Минфин подтвердил свою позицию по учету основных средств, приобретенных организациями, применяющими УСН и оплаченными в рассрочку: расходы по основным средствам, введенным в эксплуатацию в 2010 году и оплаченным в период с 2010 по 2011 г.г., могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в течение 2010 года в размере уплаченных сумм.
Письмо МФ от 12.01.10 г. N 03-11-06/2/01
25.01.2010
Минфин разъяснил, когда надо списывать в доходы невостребованную депонированную зарплату. Сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате подлежит включению в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли в связи с истечением срока исковой давности, установленного статьей 196 ГК РФ, то есть если заработная плата не была востребована работником в течение трех лет.
Письмо МФ от 23.12.09 г. N 03-03-06/1/823
23.01.2010
Минфин разъяснил, что в целях применения 40 статьи Налогового Кодекса при определении рыночных цен может быть использована информация о ценах, опубликованная только в официальных изданиях уполномоченных органов, в том числе органов статистики и ценообразования.
Письмо МФ от от 31.12.09 г. N 03-02-08/95
22.01.2010
Минздравсоцразвития выпустило приказ Об утверждении порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей. В нём установлены лица, имеющие право на получение пособий, документы, предоставляемые получателем пособия, сроки выплаты и др.
Приказ Минздравсоцразвития от 23.12.09 № 1012н
19.01.2010.
Доплату до фактического заработка работника в случае временной утраты им трудоспособности по прежнему можно будет учитывать в целях исчисления налога на прибыль, если она предусмотрена коллективным или трудовым договором. В связи с отменой п. 15 ст.255 основанием для этого расхода в 2010 году является п. 25 ст. 255, который позволяет учесть другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Такую позицию озвучил Минфин, заявив, что не смотря на мнение ФНС, он считает, что перечень выплат сотрудникам, приведенный в данной статье является открытым, если они не противоречат статье 270 НК РФ
Письмо МФ от 23.12.09 г. N 03-03-05/248.
Счет из гостиницы с выделенной суммой НДС, представленный командированным работником, должен быть оформлен на бланке строгой отчетности, изготовленном типографским или автоматизированным способом (п. 10 Постановления № 914 и п. 2 и 4 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов № 359).
Письмо МФ от 23.12.09 № 03-07-11/323
17.01.2010
ФНС РФ разъяснило, как рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль, если организация решила перейти с уплаты авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в общеустановленном порядке.
Письмо ФНС от 11.12.09 №3-2-10/30
ФНС подтвердило свою позицию по вопросу уплаты НДФЛ с доходов работников предпринимателем-плательщиком ЕНВД, в случае, если он ведет деятельность в одном муниципальном обраховании, а зарегистрирован как предприниматель - в другом. С точки зрения ФНС, платить надо по месту осуществления деятельности, переведенной на ЕНВД. Данная позиция ФНС противоречит мнению Минфина, высказанном в письме от 13.11.2006 г. № 03-05-01-05/248
Письмо ФНС от 15.10.09 г. N 3-5-03/1546@
Письмо МФ от 13.11.06 г. N 03-05-01-05/248
ФНС опубликовало информационное сообщение об особенностях перечисления НДФЛ организациями, имеющими обособленные подразделения.
Уплата НДФЛ организациями, имеющими обособленные подразделения
24.12.2009
Минфин напоминает о требованиях к заполнению счета-фактуры, выставляемой обособленными подразделениями. счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) могут выписываться этими подразделениями покупателям только от имени организации. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), реализованным подразделениями указанной организации, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" указывается КПП соответствующего подразделения.
Письмо МФ от 08.12.09 г. N 03-07-11/310
Расходы на приобретение сырья и материалов, полученных налогоплательщиком в момент применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, а оплаченных после перехода на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу в составе расходов, уменьшающих полученные доходы.
Письмо МФ от 07.12.09 г. N 03-11-06/2/257 об УСН.
Организация в рекламных целях безвозмездно передаёт продукцию, стоимость которой превышает 100 рублей за единицу. Данная операция является объектом налогообложения в соответствии с 21 главой НК РФ. Сумма начисленного НДС не может уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с п.19 ст.270 НК РФ.
Письмо МФ от 08.12.09 г. N 03-03-06/1/792
17.12.2009.
Опубликовано Письмо Департамента организации администрирования страховых взносов Пенсионного фонда РФ от 8 декабря 2009 г. № 30/187 "Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК". Департамент организации администрирования страховых взносов направляет для сведения и использования в работе образцы заполнения платежных поручений, памятку для руководителей и работников бухгалтерских служб организаций и предприятий по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в ПФ РФ и в фонды ОМС с 1 января 2010 года и информационный материал по кодам бюджетной классификации. Образцы заполнения платежных поручений Вы можете скачать здесь.
Письмо Департамента организации администрирования страховых взносов ПФ РФ от 08.12.09 № 30/187
Компенсация за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля, выплачиваемая работнику за время его нахождения в очередном отпуске или на больничном, т.е. за время, когда личный транспорт этого работника фактически не использовался в указанных целях, не может учитываться в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы. Компенсация, начисленная сверхнорм, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92, не является налоговой базой по ЕСН на основании п.3 ст.236 НК РФ. С 2010 года данные суммы подлежат обложению страховыми взносами, такой вывод можно сделат из письма Минфина от 03.12.2009 № 03-04-06-02/87
Письмо МФ от 03.12.09 г. N 03-04-06-02/87
15.12.2009
Минфин выпустил письмо об учете спецоснастки в целях налогового учета. Спецоснастка учитывается в составе оборотных средств, не является объектом налога на имущество, и организация не имеет право списывать на капитальные вложения 10% (30%) в соответствии с п.9 ст. 258 НК. При этом ранее Минфин заявлял, что спецоснастка стоимостью более 20 тыс.рублей и сроком полезного использования более 12 месяцев для целей налогообложения прибыли учитывается как амортизируемое имущество, по которому начисляется амортизация. ( Письмо Минфина от 16.04.09 г. N 03-03-06/1/244).
Напомним, что в целях бухгалтерского учета спецоснастка независимо от срока полезного использования и цены списывается на затраты одним из двух способов:
- способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг);
- линейный способ (п. 24 Приказ Минфина РФ от 26.12.2002 N 135н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды")
Письмо МФ от 3.12.09 г. N 03-03-06/1/787
.
12.12.2009
Предпринимательская деятельность по передаче в аренду нежилых помещений или частей нежилого помещения для использования арендаторами в целях организации розничной торговли при условии соблюдения положений главы 26.3 Кодекса подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход, напоминае Минфин.
Под розничной торговлей следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.
Договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
Письмо МФ от 25.11.09 г. N 03-11-06/3/247
Письмо МФ от25.11.09 г. N 03-11-06/3/274
Доходы, полученные от работника организации в возмещение переплаты по заработной плате, платы за телефонные переговоры, излишне выплаченных командировочных расходов, если расходы на их выплату ранее были учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов на основании статьи 250 Кодекса.
Письмо МФ от 06.11.2009 3.12.09 г. N 03-03-05/224
05.12.2009
Департамент полагает, что суммы излишне уплаченных налогоплательщиком НДС и налога на прибыль организаций не могут быть зачтены налоговому агенту в счет погашения недоимки или в счет предстоящих платежей по налогу на доходы физических лиц, сумма которого, подлежащая перечислению в бюджетную систему РФ, удерживается из денежных средств налогоплательщиков.
Письмо МФ от 20.11.09 N 03-02-07/1-515
В письме Минфина N 03-03-06/1/764 даны разъяснения по вопросу документального подтверждения расходов на командировки. К авансовому отчету обязательно прилагаются следующие оправдательные документы: командировочное удостоверение; о найме жилого помещения; о фактических расходах по проезду; об иных расходах, связанных с командировкой. Только надлежащее оформление позволит признать затраты для исчисления налога на прибыль.
В письме ФНС № МН-22-3/890 от 25.11.09 подтверждается позиция Минфина и уточняется, что приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (формы № T-9 и № Т-9а) и служебное задание (форма № Т-10а), оформляются в соответствии с внутренним документооборотом организации, и для документального подтверждения в целях налогообложения прибыли организаций не является обязательным.
Однако, не смотря на данное лояльное письмо, рекомендуем оформлять служебные задания, т.к. в некоторых письмах Управление ФНС высказывает противоположную позицию: "независимо от источника покрытия затрат на командировку форма N Т-10а "Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении" является документом, обязательным для заполнения. " Кроме того, заполнение этого документа требуется на основании Постановления Правительства № 749 от 13.10.08г.
Письмо МФ от 19.11.2009 о расходах на командировки
Письмо ФНС от 25.11.2009
Письмо УФНС от 11.08.09 г. N 16-15/082607.1
Постановление Правительства от 13.10.08 г. N 749
Минфин считает, что компенсация заказчиком исполнителю услуги расходов, связанных с командировками сотрудников исполнителя к месту расположения заказчика, связана с оплатой за услугу, оказываемую заказчику исполнителем. На основании этого вышеуказанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
Письмо МФ № 03-07-11/288 от 09.11.09г.
Минфин разъяснил сложные вопросы, касающиеся совмещения спецрежимов. При совмещении системы налогообложения в виде ЕНВД с УСН доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, определяются с применением кассового метода. Письмо МФ N 03-11-06/3/271 от 06.11.2009
04.12.2009
Материалы «Горячей линии» по вопросам налогообложения физических лиц, проведенной Управлением ФНС России по Свердловской области совместно с компанией «Консультант плюс» Вопросы налогообложения физических лиц
ИФНС опубликовала ответы на наиболее распространенные ответы на вопросы о применении УСН и ЕНВД. В частности, ИФНС рекомендует налогоплательщикам, применяющим ЕНВД до 2009г. подать заявление о постановке на учет по форме № ЕНВД-1 (№ ЕНВД-2). Форму уведомления можно скачать у на на сайте /span_stylecolor_ff
Типовые вопросы по спецрежимам О переходе на УСН
03.12.2009
На сайте Минздравсоцразвития http://www.minzdravsoc.ru размещены типовые вопросы и ответы по применению трудового законодательства.
Типовые вопросы и ответы
